Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в 2010 году.

В 2010 году деятельность индивидуальных предпринимателей регулируется следующими основными нормативными документами:

Налоговый кодекс (особенная часть) - регламентирует порядок уплаты всех налогов, уплачиваемых предпринимателями

Инструкция о порядке ведения учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями  - регламентирует порядок отражения доходов-расходов предпринимателей в  книгах учета.

Указ Президента от 18 июня 2005 г. №285 "О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности.

Для предпринимателей – плательщиков подоходного налога основным документом с 01.01.2010  года является глава 16 Особенной части Налогового кодекса "Подоходный налог с физических лиц". В ней содержатся все особенности по уплате подоходного налога и применению вычетов из дохода при определении налогооблагаемой базы. Вот некоторые изменения по сравнению с законодательством 2009г.

В 2010 году порядок расчета налоговой базы индивидуальными предпринимателями  и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с отражением доходов, полученных от предпринимательской, а также сроки уплаты подоходного налога не изменились.

Внереализационные доходы: в  их состав в 2010 г. включаются положительные курсовые разницы по переоценке обязательств, выраженных в иностранной валюте.

ВЫЧЕТЫ из дохода

СТАНДАРТНЫЕ - статья 164 Особенной части НК:

С 1 января 2010 г. для индивидуальных предпринимателей существенно изменится порядок предоставления стандартного налогового вычета

Так, индивидуальные предприниматели, не имеющие в отчетном периоде (квартале) места основной работы (службы, учебы), при определении размера налоговой базы за отчетный период (квартал) применяют, в частности, стандартный налоговый вычет в размере 270000 руб. за каждый месяц отчетного периода (квартала) при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в отчетном периоде (квартале) 4905000руб.

То есть для целей применения указанного стандартного налогового вычета из дохода (выручки) вычитаются:

- налоги и сборы, уплачиваемые из выручки

- доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

- профессиональный налоговый вычет

Если полученный размер дохода уже после применения вычетов составит 4 905 000 рублей или менее, то индивидуальный предприниматель может за отчетный квартал применить стандартный налоговый вычет в размере 810 000 руб.(270000 х 3 месяца)

СОЦИАЛЬНЫЕ – статья 165 Особенной части НК

Индивидуальные предприниматели, не имеющие в течение отчетного периода места основной работы, применяют социальные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога за отчетный период (квартал).

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ – статья 166 Особенной части НК

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ – статьи 168,169 Особенной части НК

Перечень и условия применения этих вычетов остался практически без изменений. Новое то, что  кодексом не предусмотрено нормирование расходов по оплате консультационных и информационных услуг, маркетинговых услуг и рекламы .

Ставка подоходного налога для предпринимателей в 2010 г. не изменились и по прежнему составляет 15%.

Декларация по подоходному налогу: С учетом изменений в порядке предоставления стандартного налогового вычета и порядка представления уточненной налоговой декларации форма налоговой декларации по подоходному налогу будет изменена. Налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу по новой форме индивидуальные предприниматели и частные нотариусы будут представлять за I квартал 2010 г. Кроме того, предполагается, что в налоговой декларации по подоходному налогу будет производиться расчет налоговой базы и суммы сбора на развитие территорий (гл. 31 Особенной части НК).

С учетом новой редакции статьи 63 Общей части Налогового кодекса в случае обнаружения индивидуальным предпринимателем неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации по подоходному налогу за отчетный квартал прошлого календарного года индивидуальный предприниматель должен будет представить уточненную налоговую декларацию за прошлый календарный год. При обнаружении неполноты сведений или ошибок за прошлый отчетный квартал текущего календарного года изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации, представляемой за очередной отчетный квартал текущего календарного года.

По сбору на развитие территорий: плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения сбором на развитие территорий признается осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц. Налоговым периодом сбора на развитие территорий признается календарный год. Отчетным периодом признается календарный квартал. Ставки сбора на развитие территорий устанавливаются в размере, не превышающем 3%.

По налогу на услуги: плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели. Налоговая база налога на услуги определяется как выручка от реализации услуг без включения в них налога на услуги.

По единому налогу с индивидуальных предпринимателей: новацией является только установление налоговых ставок в белорусских рублях, что сделает исчисление налога более простым. Соответственно изменится и форма налоговой декларации (расчета) с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19 января 2007 г. N 11.

Порядок уплаты НДС в фиксированной сумме плательщиками единого налога в связи со вступлением в силу ОЧ НК не изменен. Как и прежде, его уплата регулируется пунктом 3 Указа N 285.

Индивидуальные предприниматели – плательщики НДС в 2010г. могут перейти на поквартальную уплату налога.

Юлия Жукова

2010г.